Отдельные вопросы применения
специальных режимов налогообложения и льгот для субъектов РМСП
О возможностях в условиях текущей экономической ситуации перехода с системы налогообложения ЕНВД на упрощенную систему налогообложения
В настоящий момент изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части порядка перехода с системы налогообложения ЕНВД на упрощенную систему налогообложения не внесены.
При принятии налогоплательщиком решения о полном прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик осуществляет снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД в порядке, предусмотренном статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), путем подачи в налоговый орган заявления по форме № ЕНВД-3 в течение пяти дней со дня прекращения указанной деятельности.
Налогоплательщик, снявшийся с учета в качестве плательщика ЕНВД, считается перешедшим с указанной даты на общий режим налогообложения.
Важно! При совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения, налогоплательщик вправе перейти на упрощенную систему налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 31.12.2020.
О расчете ЕНВД при документально подтвержденном сокращении арендуемых торговых площадей с учетом фактического использования
Если владение или пользование имуществом, необходимым для «вмененной» деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД учитываются в порядке, установленном п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
То есть, с начала того месяца, в котором произошло прекращение владения (или пользования) имуществом. В таком случае размер вмененного дохода за соответствующий месяц составит 0 рублей. У организации/индивидуального предпринимателя должны быть подтверждающие документы, например, договор о расторжении договора аренды по причине прекращения предпринимательской деятельности на арендуемых площадях.
Аналогичный порядок применяется в случае сокращения размера арендуемых торговых площадей. Измененный показатель вмененного доход исчисляется с начала того месяца, в котором произошло уменьшение размера арендуемых торговых площадей. В этом случае размер вмененного дохода за соответствующий месяц будет меньше, чем в предыдущем месяце. Основанием для уменьшения размера арендуемых торговых площадей будет являться договор аренды.
О мерах поддержки для субъектов МСП, зарегистрированных после 10.08.2019.
Действующие налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения не ставятся в зависимость от включения организаций в реестр субъектов МСП. Налоговые льготы предоставляются по критериям осуществления конкретных видов деятельности.
Например: осуществление деятельности с ОКВЭД 2: 05 - рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях.
Либо налоговые льготы предоставляются для резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа.
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предусмотрено продление сроков уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и состоящих на 01.03.2020 в реестре субъектов МСП.
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 4.1 в Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» - внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в реестр МСП и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются в следующем порядке:
Сведения о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным частью 3 статьи 4 настоящего Федерального закона, вносятся в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответственно в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Внесение в реестр субъектов МСП сведений о таких юридических лицах и индивидуальных предпринимателях осуществляется без учета условий, установленных пунктами 2 и 2.1 (сведения о среднесписочной численности) и пунктом 3 части 1.1 статьи 4 (сведения о доходах) настоящего Федерального закона.
Соответственно, в настоящее время сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, зарегистрированных в период после 10.08.2019 и по 29.02.2020 и отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, содержатся в Едином Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (дата последнего обновления данных в Реестре МСП - 10.03.2020).
Зарегистрированные в марте 2020 года ЮЛ и ИП будут включены в Реестр субъектов МСП 10.04.2020. Зарегистрированные в апреле 2020 года ЮЛ и ИП будут включены в Реестр субъектов МСП 10.05.2020.